“三假”是什么？企業(yè)哪些行為將被嚴(yán)厲打擊？2021年哪些行業(yè)將被嚴(yán)查？

假企業(yè)是指，納稅人為了抽逃資金避稅，利用稅收優(yōu)惠政策地大規(guī)模注冊“空殼公司”來虛開發(fā)票。當(dāng)違法獲利之后，不辦理注銷稅務(wù)登記就失蹤，并遷移到其它地區(qū)重新?lián)Q取名稱，繼續(xù)違法行為。

空殼公司多成立個人獨資企業(yè)和個體工商戶，集中在醫(yī)藥、咨詢、服務(wù)、勞務(wù)、商貿(mào)等行業(yè)。

通常，空殼公司具有以下特征：

1、設(shè)立在具有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)或者偏遠(yuǎn)稅務(wù)監(jiān)管寬松的地區(qū)。

2、組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏必要的工作人員。

3、沒有實際的辦公場所，注冊時的場所多為租借。

4、有財產(chǎn)，但沒有相應(yīng)的財產(chǎn)記錄。

5、沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)或者沒有真實的業(yè)務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么查？

有些“空殼公司”的業(yè)務(wù)不符合“三流一致”的條件，有的雖然表面符合，但往來業(yè)務(wù)卻背離基本的原理。

例如，某高新技術(shù)企業(yè)每年有大量技術(shù)研發(fā)費，發(fā)票全部來自于稅收優(yōu)惠地區(qū)，這一問題被稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)做疑點查實后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。

例如，生產(chǎn)醫(yī)藥器械銷售公司，每年發(fā)生大量咨詢費的發(fā)票，且都來自國內(nèi)三十多家注冊的個人獨資、個體工商戶。這種情況是反常的，一定會引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，查實后就構(gòu)成了虛開發(fā)票。 

企業(yè)應(yīng)該怎么辦？

企業(yè)注銷之后，對于經(jīng)營期虛開增值稅專用發(fā)票行為，不再追究已注銷公司的法律責(zé)任，但會繼續(xù)追究當(dāng)事人的法律責(zé)任，例如、老板，會計等。

企業(yè)除了自己不虛開發(fā)票外，還應(yīng)該擦亮眼睛警惕接受虛開發(fā)票，因為一旦對方為“假企業(yè)”虛開發(fā)票，即使我們與對方的業(yè)務(wù)是真實的，也是不能抵扣進(jìn)項稅的。

假出口是指，沒有實際出口業(yè)務(wù)，采用偽造報關(guān)單、購買增值稅專用發(fā)票、向黑市購匯冒充出口貨款收匯等手段來騙取出口退稅。

通常假出口業(yè)務(wù)具有如下特征：

1、公司申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。

2、公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展。

3、實地核查，企業(yè)業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員對出口業(yè)務(wù)流程含糊不清。

4、退稅資料整齊完備，過于“完美無瑕”。

稅務(wù)機(jī)關(guān)怎么查？

通常從單證備案資料切入檢查，追索到業(yè)務(wù)的真實性。

例如，湖北某貿(mào)易公司辦理出口退稅時，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，該公司出口業(yè)務(wù)短期內(nèi)飛速發(fā)展，且申請退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。近而檢查單證得出發(fā)現(xiàn)，海運提單無收貨人信息；貨代海運提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡等問題，偽造嫌疑很大。最終深入調(diào)查核實了騙取出口退稅的違法犯罪事實。

假申報是指，通過申報材料造假等方式，非法獲取稅收優(yōu)惠減免，尤其是利用疫情期間國家出臺的一系列疫情防控的稅收優(yōu)惠政策

2020年，稅務(wù)與公安機(jī)關(guān)查獲一起利用疫情稅收優(yōu)惠進(jìn)行違法活動的團(tuán)伙。該家企業(yè)以9家公司為平臺，利用疫情期間“非接觸式”辦稅便利措施和稅收優(yōu)惠政策，對外虛開增值稅專用發(fā)票4671份，涉案金額達(dá)78億元。

打擊“三假”專項行動在今年6月之后將成為一種常規(guī)性的活動，因此，涉及到以上行為的企業(yè)，在大數(shù)據(jù)嚴(yán)監(jiān)管的體系下面臨著巨大的法律風(fēng)險，奉勸不要存有僥幸心理

2021年稅務(wù)稽查目標(biāo)

5個行業(yè)將被嚴(yán)查！

2021年在打擊“三假”企業(yè)的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機(jī)關(guān)依舊會實施有計劃有安排的稅務(wù)稽查。從各個跡象分析，2021年稅務(wù)稽查聚集在以下行業(yè)：

一查、建筑企業(yè)

二查、醫(yī)藥行業(yè)

三緩、電商行業(yè)（暫緩）

四備、金融和房地產(chǎn)（備查）

建筑企業(yè)主要查延緩確認(rèn)收入、延緩申報的問題。

醫(yī)藥行業(yè)“空殼公司”和虛開發(fā)票行為猖獗，將從整個鏈條上下游實施核查，主要核查六個方面：

1、費用的真實性

2、成本的真實性

3、收入的真實性

4、票據(jù)使用真實性

5、企業(yè)業(yè)務(wù)真實性

6、庫存商品真實性

而電商行業(yè)發(fā)展快，監(jiān)管環(huán)境寬松，亂象行為屢見不鮮，國家稅務(wù)總局于2020年12月10日，公布了《2020年電子商務(wù)稅收數(shù)據(jù)分析應(yīng)用升級完善和運行維護(hù)項目中標(biāo)公告》，預(yù)示著電商行業(yè)未來必將成為稅務(wù)稽查的重點目標(biāo)。主要稽查以下8個方面：

1、虛假庫存

2、虛假票據(jù)

3、虛假賬務(wù)

4、虛假收入

5、虛假成本

6、虛假費用

7、虛假利潤

8、虛假申報

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